Zapis webinarium "Ceny transferowe: interpretacja obowiązków podatkowych"

Dobiegają końca zainicjowane przez Ministerstwo finansów, funduszy i polityki regionalnej konsultacje podatkowe projektu objaśnień podatkowych dotyczących stosowania obowiązujących od 1 stycznia 2021 r. przepisów art. 11o ust. 1b ustawy o CIT oraz art. 23za ust. 1b ustawy o PIT, regulujących kwestie związane z domniemaniem oraz należytą starannością w zakresie weryfikacji rozliczeń drugiej strony transakcji z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.

Przepis ten wprowadził dodatkowe obowiązki dokumentacyjne w obszarze cen transferowych – w określonych przypadkach – również dla transakcji z podmiotami niepowiązanymi. Obserwujemy zatem konsekwencję resortu finansów w przerzucaniu na przedsiębiorców obowiązków weryfikacji rzetelności swoich kontrahentów.

Objaśnienia w zaproponowanym kształcie nakładają na podatników obowiązek gromadzenia dodatkowej dokumentacji podważającej domniemanie, że rzeczywisty beneficjent nie jest podmiotem z raju podatkowego. Biorąc pod uwagę ilość kontrahentów, z którymi prowadzone są transakcje, pozyskanie dokumentów potwierdzających w/w fakt będzie niewykonalne. Ponadto wyjaśnienia nie wskazują w jaki sposób należy potwierdzić, że dany podmiot jest faktycznie rzeczywistym beneficjentem.

Spotkanie poprowadził Przewodniczący Platformy Finansowej prof. Paweł Wojciechowski, Wiceprezydent i główny ekonomista Pracodawców RP.

Eksperci

• Ryszard Sikorski - Doradca podatkowy, Wiceprezes Zarządu In Finance spółka z o.o. z siedzibą w Warszawie, członek Krajowej Izby Doradców Podatkowych
• Krzysztof Zając - Główny Księgowy Lux Med. Sp. z o.o.
• Grzegorz Jakimowicz - Ekspert ds. podatków w LUX MED

W trakcie spotkania poruszono następujące zagadnienia:

• Wpływ nowych regulacji na współpracę z kontrahentami
• Obowiązki związane z koniecznością dochowania należytej staranności
• Problemy wynikające z rozszerzonego zakresu weryfikacji
• Rekomendacje dla przedsiębiorców stosujących ceny transferowe

Wybrane, zaznaczone przez prelegentów kwestie:

Ryszard Sikorski

• zaostrzenie, rygorystyczne prawo
• kolejne już objaśnienia, a nie przepisy
• niedługo będzie interpretacja ogólna – brak pewności prawa
• objaśnienia nie odnoszą się w praktyce przepisów o cenach transferowych – nie odnoszą precyzyjnie do pojęcia „podmiotu powiązanego”
• przepisy nie odnoszą się precyzyjnie do należytej staranności na gruncie przepisów WHT i cen transferowych
• zarówno objaśnienia, jak i przepisy budzą wątpliwości, które utrudnią prawidłowe wywiązanie się z obowiązków
• interpretacja w sprawie transakcji kontrolowanych – 90 stron
• opis działania z interpretacji z objaśnieniami korelują ze sobą w celu zaostrzenia przepisów zarówno pod kątem kontrolowanej lub niekontrolowanej, ale można ją będzie tak zinterpretować, aby za kontrolować ją uznać
• ryzyko obowiązku dokonywania korekt, również retroaktywnie
• istota domniemania – każda transakcja z podmiotem „rajowym” wymuszają weryfikację i grożą ryzykiem zakwestionowania ze strony KAS
• bezpodstawne domniemanie, że każdy kontrahent „rajowy” stosuje nierzetelne rozliczenia
• zaniżone progi sporządzania dokumentacji
• oświadczenia kontrahenta w zakresie powiązań rajowych – może być nierealne ze względów gospodarczych oraz ze względu na różne listy rajów w różnych krajach i organizacjach
• szczególna dokumentacja i dodatkowe obowiązkowe po stronie podmiotów, które nie realizują transakcji kontrolowanych, ale chcących dochować za wszelką cenę należytej staranności
• ryzyko niedochowania przerzucone przez fiskusa na podatnika
• niechęć podmiotów z grupy kapitałowej do przekazywania obowiązków żądanych przez polskie przepisy
• wiążące dokumenty, umowy międzynarodowe – nie wymagają tak daleko idących obowiązków
• działania MF w postaci objaśnień, interpretacji będą orężem przeciwko podatnikom

Krzysztof Zając

• wątpliwości co do objaśnień w zakresie nierezydentów – z treści można wywnioskować, że chodzi także kontrahentów będących rezydentami podatkowymi
• pojedyncze transakcje nie przekraczają limitów, ale jednorodne transakcje już tak – z objaśnień nie wynika, ale można zaryzykować takie domniemanie
• przykład dot. domniemania – czy lekarz, który nabył towar, np. myszkę z raju podatkowego (Hong Kongu), jest już podmiotem, który nawiązującym transakcje z podmiotem rajowym?
• wniosek z objaśnień - podmiot nabywający towar czy usługę z podmiotu rajowego jest obowiązany do sporządzania dodatkowej dokumentacji